Resumen

“Pronunciamientos más importantes en materia tributaria general”

1. PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA

RTF Nº 09789-4-2017 

Código Tributario (CT) – La SUNAT no podría cobrar deudas generadas antes de 2012 con valores válidamente emitidos y notificados después del 28 de setiembre de 2012. Jurisprudencia de observancia obligatoria sobre la prescripción de la acción para exigir el pago de la deuda tributaria.

RTF N° 1447-3-2017 RTF N° 1447-3-2017

Código Tributario (CT) – Si presentó una solicitud de fraccionamiento por una deuda que se encontraba prescrita, tal acto no implica una renuncia a la prescripción ganada.

2. RETROACTIVIDAD BENIGNA PARA SANCIONES TRIBUTARIAS

CASACIÓN Nº 2448-2014 LimaCASACIÓN Nº 2448-2014 Lima

Código Tributario (CT) – Si a partir del 31 de diciembre de 2016 ha sido notificado con una resolución de multa por haber declarado indebidamente un saldo a favor del IR correspondiente a un periodo anterior al ejercicio 2016, podría alegar que no corresponde su pago por una modificación legal posterior que suprimió esta infracción.

3. FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA Y POTENCIALES NULIDADES

RTF N° 2122-Q-2015

Código Tributario (CT) – Fiscalización parcial del IGV: Mayor información requerida al contribuyente en la segunda fiscalización respecto de la primera que fue declarada nula.

RTF 1890-4-2017

Código Tributario (CT) – La incorrecta notificación de la comunicación de la ampliación del procedimiento de fiscalización parcial a uno definitivo genera que SUNAT solo se encuentre facultada a efectuar la fiscalización parcial.

4. PERSONAS NATURALES

RTF No. 1017-4-2016

Impuesto a la Renta (IR) – Para efectos de determinar si el resultado de la venta de un inmueble adquirido por una sociedad conyugal constituye ganancia de capital gravada con el IR, debe considerarse que el mismo fue adquirido al 100% por ambos cónyuges.  Así, si uno de los cónyuges fallece, el cónyuge supérstite se considerará propietario del 100% del inmueble desde la fecha en que la sociedad conyugal lo adquirió.

CASACIÓN N° 16514-2016-Lima

Impuesto a la Renta (IR) – Asumir el pago del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría de los trabajadores puede significar una forma de remuneración indirecta a favor de éstos.

5. ACTIVIDAD EMPRESARIAL EN GENERAL

RTF Nº 00637-2-2017

Tratamiento tributario en el Impuesto a la Renta del asociante y de la Asociación en Participación – La participación que el asociante entregue al asociado, en el caso que el contrato de asociación en participación (AEP) arroje un resultado positivo, no obliga a éste a gravar nuevamente la suma recibida con el IR ni tampoco a emitir un comprobante de pago.

RTF 10942-3-2016

Impuesto a la Renta (IR) e intangibles – El “precio pagado” señalado por la Ley del IR (LIR) para la deducción de la amortización de intangibles de duración limitada se refiere a la onerosidad de su adquisición y no a su efectivo pago.

RTF Nº 08678-2-2016

Impuesto a la Renta (IR) e indemnizaciones por laudo arbitral – Pagos realizados por “enriquecimiento sin causa”, según laudo arbitral no tienen naturaleza indemnizatoria; por ello, no necesariamente son gastos deducibles para fines del IR.

RTF 9218-8-2016

Impuesto a la Renta (IR) y reorganización – La falta de comunicación de un reparto no proporcional de créditos en el marco de una reorganización de empresas no implica el desconocimiento de dicho reparto.

6. SUJETOS NO DOMICILIADOS

RTF N° 3317-8-2017

Impuesto a la Renta (IR) y asistencia técnica por “servicios de ingeniería”– Tribunal Fiscal interpreta el término “estudio de factibilidad” para efectos de la asistencia técnica.

RTF Nº 2748-5-2017

Impuesto a la Renta (IR) y determinación de la renta imponible de sucursales – No se consideran las pérdidas de ejercicio anteriores para calcular la distribución de utilidades a beneficiarios no domiciliados.

7. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA Y AGENTES DE RETENCIÓN

RTF 5010-10-2016

Responsabilidad solidaria de los consorciados – Sin importar el porcentaje de participación y la obligación que tiene un integrante del Consorcio, responde de forma solidaria por la totalidad de la deuda tributaria generada por el Consorcio.

RTF Nº 1708-10-2017

Es correcto que la solicitud de devolución del IR de quinta categoría sea presentada por ex trabajador a la SUNAT.

RTF N° 0763-2-2017

En caso haya realizado una retención indebida a un no domiciliado, el único que podrá solicitar la devolución de la misma es este último.

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